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　　——内外审之辨析

　　最近公司开展内部审计工作，由于人员配置单薄，内审频率不高，导致很多流程和方式比较欠缺，同时来自第三方审计的同事也对内部审计与外部审计之间的差异产生一些疑惑，对此我们风险管理部对此进行一个简要分析。

　　内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审计活动，其以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。

　　从本质上看，内部审计就是通过一定的方法评价组织运营效果，以提高组织运行效率，最终实现组织目标的保证和咨询工作。外部审计包括政府审计和社会审计，它是指独立的外部机构以第三方身份提供以财务信息为主要内控点的鉴证活动，具有较大的独立性，审计结果对公众负责。

　　从以下几个方面来看他们之间的不同会更直观与清晰

　　一、审计目标不同

　　外部审计负责对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证并发表审计意见，而内部审计往往更关注企业风险管理水平、内部控制有效性，从而帮助企业实现运营目标。内部审计目的是提高组织的运作效率为管理服务；外部审计则是为对组织的财务信息的合法、公允、一贯性提供合理的保证。

　　二、审计范围不同

　　内部审计的工作范围函盖本组织所有流程的方方面面；而外部审计则只集中在财务流程及与财务信息有关的内部控制方面。同时内部审计工作可以接触到企业的“商业机密”，外部审计则是远远不能满足这种需要的。

　　三、审计依据不同

　　外部审计依据审计准则，重点关注公司会计信息的质量和公允性；而内部审计依据监管政策及公司内控制度，重点关注公司经营活动的合法合规，经营目标达成情况和经营效率效果等方面。

　　四、审计方法不同

　　大多数外部审计现场审计工作重点在针对某些特定的重大风险科目执行实质性程序。而内部审计重点在询问、检查、分析等，涉及范围较外部审计广，需了解涵盖公司的所有业务循环。内部审计可以采用多种多样的审计方法，可以打各种审计组合拳，也可以十八般武艺，样样可使；外部审计则多为采用报表、科目审计程序等。

　　五、服务对象不同

　　外部审计报告一般向股东及利益相关方（如银行、证监、保监等）公示，报告形式通常为审计准则规定的标准化格式。内部审计报告一般向监管部门、管理层和审计委员会报送，报告形式依据每个项目目的不同而采用不同格式。因此内部审计的结果对管理决策起作用，只对组织所有者（负责人）负责；而外部审计的结果是对投资者、债权人和社会公众负责，具有鉴定作用。

　　在实际工作中，内部审计要与外审工作相互协调，因为内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法，有很多相通相近之处。内部审计可以利用外部审计提供的相关资料，提高审计效率。

　　此外，内部审计还可以委托社会审计协助完成内部审计工作任务，特别是专业性较强的工作，如工程审计等；甚至可以与有实力、信誉好的社会审计机构结成战略合作联盟，进一步加大对单位内部的审计监督力度，提高审计效率。

　　通过明确内外部审计的不同定位、不同职能，可以更好的分工合作，为公司的进步发展提供助力。

风险管理部

2018年8月6日